Las autoridades fiscales españolas han confirmado que las criptomonedas almacenadas en monederos de autocustodia no están sujetas a reporte en el Formulario 721, siempre que el propietario mantenga el control sobre las claves privadas. Esta aclaración se ha dado en la consulta vinculante V0848 26 del 21 de abril y en la guía de la Agencia Tributaria de España. El Formulario 721 cubre las monedas virtuales en el extranjero si están almacenadas por estructuras que garantizan la custodia de las claves en nombre de los clientes. La obligación afecta a personas físicas y jurídicas residentes en España, establecimientos permanentes de no residentes y varios otros sujetos. El umbral para el reporte obligatorio es de €50,000.
La Dirección de Impuestos distingue entre monederos con custodia y sin custodia según quién controla los activos o las claves. La conexión a internet no es un factor decisivo: los monederos calientes y fríos reciben el mismo tratamiento. Un monedero de hardware queda fuera del Formulario 721 si el contribuyente controla las claves. La custodia extranjera, por el contrario, puede requerir reporte cuando las claves son mantenidas por un tercero fuera de España.
La consulta examina el caso de un residente en España que creó en 2025 una sociedad de responsabilidad limitada estadounidense para el almacenamiento a largo plazo de criptoactivos. Si el contribuyente mantenía las claves por sí mismo, los activos no están sujetos a reporte, independientemente del tipo de monedero. Si las claves eran mantenidas por un tercero extranjero, los activos podrían incluirse en el Formulario 721.
La exclusión del Formulario 721 no exime las operaciones con tales monederos de otros regímenes. El reglamento de la UE DAC8, que entró en vigor el 1 de enero de 2026, requiere que los proveedores de servicios recopilen información sobre los usuarios y las transacciones, incluidas las transferencias entre plataformas reguladas y direcciones externas. La definición de custodia se ha tomado parcialmente del reglamento MiCA.
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